Crypto FBAR: Implikasi di luar
General

Crypto FBAR: Implikasi di luar

Departemen Keuangan Amerika Serikat kembali mempertajam pedangnya pada crypto. Pada Januari 2021, Jaringan Penegakan Kejahatan Keuangan Departemen Keuangan dikeluarkan Perhatikan 2020-2. Pemberitahuan tersebut menyatakan bahwa FinCEN bermaksud untuk mengubah peraturannya mengenai pelaporan akun keuangan asing untuk memasukkan mata uang electronic sebagai jenis akun yang dapat dilaporkan.

Secara sederhana, ini berarti FinCEN mungkin segera meminta pengguna crypto untuk mengajukan Laporan tahunan Bank Asing dan Akun Keuangan, atau FBAR, untuk crypto yang disimpan di bursa asing. Efek dari amandemen semacam itu sangat luas. Hanya satu paragraf, pemberitahuan tersebut membawa beberapa implikasi yang memengaruhi pemilik crypto – jauh di luar laporan FBAR sederhana.

Saat ini, akun cryptocurrency bukanlah akun yang dapat dilaporkan dalam arti peraturan FBAR. Jika terjadi perubahan, pemilik kripto – yang sudah terbebani oleh fokus Layanan Pendapatan Internal yang meningkat – kemudian akan diminta untuk melaporkan saldo agregat tertinggi akun kripto mereka setiap tahun ke FinCEN.

Persyaratan ini merupakan tambahan dari pertanyaan pengungkapan kripto di IRS Formulir 1040, Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Bersamaan dengan pengungkapan saldo agregat tertinggi, pemilik kripto juga harus mengungkapkan penjaga kripto, lokasinya, dan nomor akun kripto (atau pengenal lainnya). Dengan asumsi aturan pelaporan tetap sama, akun crypto akan dilaporkan di FinCEN Formulir 114 dan diajukan secara elektronik selambat-lambatnya tanggal 15 April tahun yang berlaku berikutnya (seperti pengembalian pajak).

Persyaratan Crypto FBAR

Tetapi tidak semua akun kripto dapat dilaporkan. Persyaratan pengajuan FBAR hanya berlaku untuk rekening asing yang saldonya melebihi $ 10. 000 (secara agregat) untuk tahun pajak. Jadi, jika dua akun memiliki saldo akun gabungan lebih besar dari $ 10. 000 pada satu waktu, maka kedua akun tersebut dapat dilaporkan.

Misalnya, jika seseorang memegang Cardano senilai $ 4. ) 000 (ADA) dan lainnya memiliki $1. 000 Bitcoin (BTC) di bursa non-AS, kedua kepemilikan dapat dilaporkan karena, secara keseluruhan, melebihi $ 10. 000. Oleh karena itu, pemilik kripto harus dengan hati-hati melacak nilai pasar wajar dari akun kripto mereka sepanjang tahun di pasar yang bergejolak. Apa yang bernilai $ 5. 000 hari ini dapat melampaui ambang $ 10. 000 dalam waktu singkat.

Hukuman dan kegagalan untuk mengungkapkan

Dan kegagalan untuk mengungkapkan akun yang dapat dilaporkan adalah tugas yang bodoh. Hukuman FBAR sangat kejam. Untuk kegagalan “tanpa disengaja” untuk mengajukan FBAR, dendanya adalah $ 10. 000 a kegagalan. Pengadilan saat ini sedang mempertimbangkan apakah $ 10. 000 itu each akun each tahun atau hanya a FBAR yang jatuh speed.

IRS – bisa ditebak – mengambil pandangan yang pertama. Jika penalti $ 10. 000 adalah each akun each tahun, mudah untuk melihat bagaimana penalti FBAR dapat dengan mudah melebihi saldo sebenarnya dari akun itu sendiri. Artinya, seorang wajib pajak dapat membayar lebih banyak dalam denda FBAR daripada nilai rekening mereka. Dan untuk ketidakpatuhan yang “disengaja”, hukumannya bergantung pada ketidakbenaran. Mereka menetapkan hukuman perdata karena dengan sengaja gagal mengajukan FBAR hingga $ 100. 000 atau 50percent dari saldo di akun pada saat pelanggaran. Pelanggaran yang disengaja mencakup kerahasiaan yang diketahui dan sembrono.

Masih ada syarat lain yang lahir dari kemungkinan perubahan regulasi FBAR. Di dasar Jadwal B dari Formulir 1040, ada serangkaian pertanyaan rekening lender asing. Agaknya, jika akun kripto termasuk dalam peraturan FBAR baru, maka wajib pajak yang melaporkan FBAR juga perlu menjawab pertanyaan Jadwal B dengan persetujuan. Dan menjawab dengan negatif bukanlah pilihan yang baik. Menjawab”tidak” secara tidak jujur ​​untuk pertanyaan rekening lender asing Jadwal B dianggap sebagai perilaku”disengaja” di mata IRS.

Dan yang terpenting, tidak seperti aturan FBAR, tidak ada ambang batas nilai akun dengan pertanyaan Jadwal B. Pengungkapan rekening lender asing sukarela tidak dimulai dan diakhiri dengan pengajuan FBAR tahunan. Jika berlaku, wajib pajak juga harus menjawab pertanyaan rekening lender asing Jadwal B dengan jujur.

Sayangnya, pekerjaan itu tidak berhenti di situ. Jika akun kripto dianggap akun yang dapat dilaporkan berdasarkan peraturan FBAR, maka akun tersebut secara alami dapat dilaporkan di bawah IRS Formulir 8938. Jika pembayar pajak AS memiliki kepentingan finansial dalam aset keuangan asing tertentu dan memenuhi ambang saldo akun tertentu, mereka juga harus mengajukan Formulir 8938 dengan Formulir 1040 Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Individu mereka. Formulir 8938 adalah lampiran pada Formulir 1040. Rekening lender asing yang sama yang dilaporkan menurut peraturan FBAR saat ini merupakan jenis rekening yang sama yang dapat dilaporkan pada Formulir 8938. Akibatnya, pengungkapan FBAR berpindah ke Formulir 8938.

Namun, ambang pelaporan berbeda. Agar dapat dilaporkan, untuk wajib pajak yang belum menikah, saldo rekening lender asing harus melebihi $ 50. 000 pada hari terakhir tahun pajak, atau jika lebih dari $ 75. 000 setiap saat sepanjang tahun, untuk menggunakan Formulir 8938. Ambang batas lebih tinggi untuk Pengajuan Menikah Bersama pembayar pajak. Dan seperti FBAR, hukumannya berat. Ada denda $ 10. 000 karena tidak mengungkapkan pada Formulir 8938 dan tambahan $ 10. 000 untuk setiap 30 hari tidak mengajukan setelah IRS memberi tahu wajib pajak jika tidak mengungkapkan potensi denda maksimum sebesar $ 60. 000.

Hukuman pidana mungkin juga berlaku. Secara efektif, FBAR dan Formulir 8938 adalah dua kacang polong dalam satu bunny, dan pemilik kripto mungkin perlu melaporkan kedua Formulir tersebut. Untuk perbandingan yang baik antara FBAR dan Formulir 8938, lihat sini.

Pengampunan pajak untuk crypto

Dalam semua ini, mungkin ada secercah kabar baik. Saya sebelumnya memperdebatkan app pengampunan pajak penghasilan kripto, dan ini mungkin kasus di mana amnesti muncul. Saat ini ada beberapa pengungkapan sukarela Prosedur untuk kegagalan mengajukan FBAR. Agaknya, jika akun crypto adalah jenis akun yang sekarang dapat dilaporkan di bawah peraturan FBAR, maka prosedur amnesti yang sama juga harus berlaku untuk akun crypto. Kecuali peraturan baru membuat pengecualian, akun crypto mungkin termasuk dalam jenis akun yang tersedia untuk berpartisipasi dalam prosedur Pengungkapan Sukarela Lepas Pantai. Dan yang terpenting, prosedur tersebut mencakup hukuman “kedua” untuk kerahasiaan dan hukuman untuk pendapatan yang tidak dilaporkan. Ini adalah app amnesti yang mencakup keduanya.

Misalnya, anggaplah peraturan FBAR baru mulai berlaku pada tahun 2021. Seorang pemilik kripto bernama Joe gagal melaporkan keuntungan modal atas kripto miliknya pada tahun pajak 2021, 2022, dan 2023. Di setiap tahun, Joe juga gagal mengajukan FBAR pada kripto-nya akun. Lalu, di tahun 2024, Joe ingin berterus terang. Agaknya, Joe kemudian dapat berpartisipasi dalam prosedur pengungkapan sukarela FBAR dan menangkap kegagalannya untuk mengajukan FBAR serta kegagalannya untuk melaporkan keuntungan modal kripto-nya. Sementara Joe harus membayar denda lain-lain 5 percent di bawah prosedur pengungkapan sukarela, ia dapat menghindari denda $ 10. 000″tanpa disengaja” untuk setiap tahun dan menghindari hukuman tambahan yang terkait dengan tidak melaporkan pendapatan kripto, termasuk 20percent terkait akurasi hukuman dan hukuman penipuan perdata. Ini mungkin pintu belakang ke dalam pengampunan pajak penghasilan kripto.

Apa yang dimulai sebagai pemberitahuan satu paragraf yang tidak berbahaya, Pemberitahuan 2020-2 membawa implikasi yang luas. Tidak jarang persyaratan pelaporan pajak menyentuh satu atau lebih formulir pajak seperti yang terjadi di sini. Pemilik Crypto dilayani dengan baik untuk memahami luasnya kode pajak. Salah langkah di satu place kemungkinan besar salah langkah di area lain.

Artikel ini ditujukan untuk tujuan informasi umum dan tidak dimaksudkan untuk dan tidak boleh dianggap sebagai nasihat hukum.

Pandangan, pemikiran, dan opini yang dikemukakan di sini adalah penulis sendiri dan tidak selalu mencerminkan atau mewakili pandangan dan pendapat Cointelegraph.

Jason Morton praktek hukum di North Carolina dan Virginia dan merupakan mitra di Webb & Morton PLLC. Dia juga seorang hakim advokat di Garda Nasional Angkatan Darat. Jason berfokus pada pertahanan pajak dan litigasi pajak (asing dan domestik), perencanaan perkebunan, hukum bisnis, perlindungan aset, dan perpajakan mata uang kripto. Dia belajar blockchain di Universitas California, Berkeley dan belajar hukum di Universitas Dayton dan Universitas George Washington.